Журнал “Наш дом - Татарстан”

... и хорошо пополняют казну республики
 
С каждым годом вТатарстане растет число иностранных фирм и иностранных граждан -индивидуальных предпринимателей и работников. Как следствие - в казнупоступает все больше налогов с доходов иностранных граждан. Однако естьнарушения, которые допускают в налоговой сфере как организации,привлекающие иностранную рабочую силу, так и иностранцы -индивидуальные предприниматели. Об этом - интервью с руководителемУправления ФНС России по Республике Татарстан советникомгосударственной гражданской службы Российской Федерации 1 классаМидхатом ШАГИАХМЕТОВЫМ.

- Мидхат Рафкатович, сколько налоговзаплатили в прошлом году иностранцы в бюджет Российской Федерации? Естьли динамика этого показателя за последние годы?

- Иностранные организации, получающие доходы, не связанные сдеятельностью в Российской Федерации через постоянноепредставительство, уплачивают налог на прибыль. За 2005 год поступленияв бюджет данного налога составили 16831 тысячу рублей, за 2006-й -51958 тысяч, за 2007-й - 20654 тысячи, за 10 месяцев этого года - 34849тысяч рублей. Кроме того, иностранные организации, получившие доходы ввиде дивидендов от российских организаций, уплатили налог на прибыль за2005 год - 50303 тысячи рублей, за 2006-й  211853 тысячи, за2007-й - 663387 тысяч, за 10 месяцев 2008 года – 911913 тысяч.
Неналоговые резиденты (это граждане, которые проживают в России менее183 дней в году) являются плательщиками налога на доходы физических лицот источников в Российской Федерации. Так записано в  главе 23Налогового кодекса РФ. Налоговым агентом в этом случае выступаютработодатели, которые удерживают налог с дохода и перечисляют его вбюджет. 

- Скажите, что предпринимаетсяналоговыми органами Российской Федерации для привлечения иностранныхфирм в нашу страну? Есть ли льготы по налогообложению и какие именно?

- Привлечение иностранных фирм - это скорее задачазаконодательных органов власти, а налоговые органы контролируютсоблюдение законодательства о налогах и сборах, правильностьисчисления, полноту и своевременность уплаты (перечисления) налогов исборов в бюджетную систему России. Законодательством предусмотреныналоговые льготы по НДС для иностранных инвесторов при ввозе товаров натерриторию нашей страны
Кроме того, по единому социальному налогу с 1 января 2008 года необлагаются выплаты и вознаграждения, начисленные в пользу физическихлиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, потрудовым и гражданско-правовым договорам, заключенным с российскойорганизацией через ее обособленные подразделения, которые расположеныза пределами территории Российской Федерации.

- Мидхат Рафкатович, можно узнать,сколько налогов выплачено организациями и иностранными гражданами вбюджет Республики Татарстан? Становится ли их больше год от года?

- Судите сами. Если в 2005 году это было 34098 тысяч рублей, за2006-й – 66000 тысяч, за 2007-й – 69210 тысяч рублей, то за 11 месяцевэтого года – 110745 тысяч рублей.


- Как вы оцениваете ситуацию вТатарстане по налогообложению иностранных граждан и организаций,привлекающих иностранную рабочую силу?

- Мы внимательно следим, чтобы иностранные граждане, а такжеорганизации, привлекающие их в своей работе, соблюдали налоговоезаконодательство. Для этого используем собственные информационныересурсы, а также информацию, поступающую от территориальных органовФедеральной  миграционной  службы.
Порядок налогообложения иностранных граждан контролируется путемпроверок организаций-работодателей. Налоговые органы исследуютдокументы, подтверждающие налоговый статус физического лица, условиятрудовых договоров по порядку получения иностранными гражданамизаработной платы.
Налоговыми органами РТ анализируются сведения, получаемые измиграционной службы по наличию (отсутствию) вида на жительство,двойного гражданства, иных законных оснований для проживания натерритории РФ. При этом в целях налогообложения определение налоговогостатуса физических лиц осуществляется вне зависимости от гражданстваэтих физических лиц.
Согласно Федеральному закону от 25 июля 2002 года  № 115-ФЗ «Оправовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»работодатели обязаны уведомить налоговый орган по месту своего учета втечение 10 дней со дня подачи ходатайства о выдаче иностранномугражданину приглашения в целях осуществления трудовой деятельности;прибытия иностранного гражданина к месту работы или к месту пребывания;получения иностранным гражданином разрешения на работу; заключения синостранным работником в РФ нового трудового договора илигражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг).
За неуведомление налогового органа о привлечении к трудовойдеятельности в Российской Федерации иностранного гражданина или лицабез гражданства согласно положениям пункта 3 статьи 18.15 КоАП РФналагается административный штраф: на должностных лиц - от 35 до 50тысяч рублей, на юридических лиц - от 400 до 800 тысяч рублей либоадминистративное приостановление деятельности до 90 суток.

- Много ли фирм организовали иностранцы в нашей республике? Какие именно?  

- С 1 июля 2002 года по 1 ноября 2008 года в республикезарегистрировано 843 юридических лица, в состав учредителей которыхвошли физические лица - иностранные граждане. С 2006 года по 1 октябряэтого года зарегистрировано 272 новых юридических лица с участиеминостранных граждан. Из них с уставным капиталом 100 и более тысячрублей - 21 фирма. Среди них - ЗАО совместное предприятие «Коним–ЮНАВ»с уставным капиталом 17 млн. рублей; ООО «НОВА-плюс» с уставнымкапиталом 9 млн. рублей; ООО «СПС-холод–Казань» с уставным капиталом4,5 млн. рублей, ООО «Комет групп» с уставным капиталом 1 млн. рублей.Сфера деятельности большинства организаций - оптовая и розничная  торговля. 112 организаций указали в ЕГРЮЛ эту сферуосновной. 

- Мидхат Рафкатович, какие налоги выплачивают иностранные граждане, работающие в России?

- Порядок налогообложения по Налоговому кодексу зависит не от того,является физическое лицо иностранцем или лицом без гражданства, а оттого, является ли оно налоговым резидентом Российской Федерации.
Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РоссийскойФедерации, доходы подлежат налогообложению по налоговой ставке в размере30 процентов. При этом согласно пункту 3 ст. 210 Налогового кодексавышеуказанные доходы не уменьшаются на стандартные, социальные,имущественные и профессиональные налоговые вычеты, однако статьей 215предусмотрены особенности определения доходов отдельных категорийиностранных граждан, доходы которых не подлежат налогообложению.


- Собственное дело для иностранца вРоссии - миф или реальность? Какие документы необходимо предоставитьгражданину другой страны, чтобы зарегистрировать ИП в России? Сколькоиностранцев уже воспользовались этим правом в Татарстане?

- За 2006 год в нашей республике был зарегистрирован 131 индивидуальныйпредприниматель - иностранный гражданин. За 2007 год – 484, а за 11месяцев этого года – 743. Скачок в 2007 году объясняется изменением взаконодательстве, когда иностранные граждане для осуществленияпредпринимательской деятельности (например, в сфере торговли) обязаныбыли зарегистрироваться в установленном порядке. О документах, которыенужны гражданину другой страны для открытия своего дела, можно узнать вотделениях УФНС РФ по РТ. 

- Есть ли особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей – иностранцев в Российской Федерации?

- Никаких особенностей налогообложения для индивидуальныхпредпринимателей - иностранцев, зарегистрированных в установленномпорядке и осуществляющих деятельность на территории РТ, Налоговымкодексом РФ не предусмотрено. Если
индивидуальный предприниматель - иностранный гражданин или лицо безгражданства не является налоговым резидентом, то все его доходы отпредпринимательской деятельности подлежат налогообложению по ставке 30процентов. Если иностранный гражданин или лицо без гражданства приобрелстатус налогового резидента, то налогообложение доходов производится вобщеустановленном порядке.

- Отличаются ли налоги дляорганизаций, привлекающих к работе иностранную рабочую силу? Какаясумма поступила в прошлом году в бюджет Татарстана от такихорганизаций?

- Никаких особенностей налогообложения и льгот по налогам дляорганизаций, привлекающих иностранную рабочую силу, налоговымзаконодательством не предусмотрено. Организации, привлекающие в своейдеятельности иностранных граждан ивыступающие в качестве налогового агента, несут обязанность поисчислению, удержанию из доходов и перечислению НДФЛ в бюджет.Особенностью налогообложения иностранцев является определениеналоговыми агентами их статуса налогового резидента и применениясоответствующей налоговой ставки – 13 или 30 процентов.


- Мидхат рафкатович, какие нарушения в налоговой сфере чаще всего допускают организации, привлекающие иностранную рабочую силу?

- В ряде случаев организациями не соблюдается условие того, что если сгосударством, гражданином которого является иностранный работник,Россия заключила международный договор, касающийся налогообложениядоходов физических лиц, то доходы такого работника будут облагаться всоответствии с правилами этого договора.
Например, между Правительством РФ и Правительством Украины заключеноСоглашение от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходови имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов". Исходя изположений Соглашения, доходы граждан Украины от работы по найму вРоссии по общему правилу облагаются НДФЛ в России, однако еслигражданин Украины проработал в России в общей сложности менее 183календарных дней в течение календарного года, то его доходы подлежатналогооблажению в Украине.
В то же время, для невыполнения обязанности по исчислению, удержанию сэтих доходов и перечислению в бюджет Российской Федерации НДФЛработнику - гражданину Украины следует представить работодателю, атакже в налоговый орган по месту его постановки на налоговый учетподтверждение постоянного местопребывания на территории Украины.
Налоговые проверки  организаций, использующих труд иностранныхграждан, показали, что наиболее характерным нарушением является неначисление  ЕСН на суммы выплат в пользу иностранных граждан,временно проживающих на территории Российской Федерации. А также насуммы выплат, произведенных по трудовым договорам, заключенных сроссийской организацией через ее обособленные подразделения,расположенные за пределами территории Российской Федерации. Общая суммадоначисленного ЕСН по данным основаниям составила более 7,5 млн.рублей, при этом наблюдается тенденция к снижению нарушений по ЕСН,связанных с иностранными гражданами.